+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налогообложение ндпи угля

Налогообложение ндпи угля

В Минэкономразвития определили новые коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля. Напомним, Минэкономразвития ежеквартально определяет и утверждает коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ. Так, данные для расчета налога за II квартал года были утверждены приказом от Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

О налоге на добычу полезных ископаемых

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат. Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст.

Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:. Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ. Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования субъекта РФ , на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях специфические ставки или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении адвалорные ставки.

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в г.

Ставка НДПИ на нефть составит руб. Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края. У становлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере руб. Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной , природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:.

Налоговую базу в стоимостном выражении НБСВ для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:. ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде. Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых п. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной , природного горючего газа , добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа , газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:.

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении. Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема п. Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются нулевая налоговая ставка согласно п.

Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь , прописано в Правилах утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения утверждены Постановлением Правительства РФ от Песок природный относится к общераспространенным полезным ископаемым. Способ определения его количества — прямой. Знание свойств и видов песка, технологии его производства поможет найти пути оптимизации НДПИ, поэтому кратко опишем это полезное ископаемое и технологию его добычи.

Песок природный , из которого в результате переработки гидромеханизированным способом получают строительный песок, представляет собой природную мелкообломочную осадочную горную породу, образовавшуюся в результате естественного разрушения горных пород. Согласно ГОСТ песок для строительных работ предназначен для применения в качестве заполнителя тяжелых, легких, мелкозернистых, ячеистых и силикатных бетонов, строительных растворов, приготовления сухих смесей, для устройства оснований и покрытий автомобильных дорог и аэродромов.

Кроме просто природного песка , образовавшегося в результате естественного разрушения скальных пород, существует :. Общий производственный цикл добычи и переработки как просеянного, так и отмытого обогащенного песка, кроме непосредственно добычи, включает в себя проведение подготовительных, вскрышных, очистных работ, а также работ по рекультивации почвы.

Вскрышные работы означают снятие верхних слоев грунта, под которыми находятся слои природного песка. Песок, находящийся после вскрыши на поверхности земельного участка карьера или на дне водоема, имеет различные глинистые, иловые и другие ненужные включения.

Поэтому, кроме процесса его добычи, для достижения необходимых показателей качества продукции, определяемых ГОСТами и техническими указаниями, требуется провести очистку песка. Песок после добычи и переработки находится на месте карты в разрыхленном состоянии и после перевозки на место склада его состояние не меняется. Проектные нормативные потери — это расчетная величина неизбежного сокращения запасов карьера в процессе разработки месторождения, которая складывается из:.

Фактические потери тоже состоят из общекарьерных и эксплуатационных потерь, но их количество обусловлено реальными условиями разработки карьера и применяемой на карьере технологией добычи, хранения и транспортировки песка. Они могут существенно отличаться от проектных как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Особенно это ощутимо, если в проектных расчетах не была полностью учтена природная специфика карьера и особенности эксплуатируемой техники, которые могут быть выявлены только в текущей деятельности карьера.

Кроме того, прогресс не стоит на месте. Если на предприятии работает достаточно грамотный и заинтересованный в повышении эффективности карьера персонал, то обязательно будут внедрены рационализаторские предложения, позволяющие сократить потери, как сверхнормативные, так и укладывающиеся в утвержденные проектом нормативы. Необходимо наладить постоянный накопительный учет фактических потерь песка на карьере. Существует несколько способов определения реальных потерь карьера.

Основная их суть состоит в сравнении фактических и проектных данных посредством наложения результатов съемки карьера в конечном положении и положения бортов и подошвы карьера, предусмотренного проектом. Кроме того, эксплуатационные потери песка во время погрузочно-разгрузочных работ, перевозки и хранения можно определить, сравнивая модели объемов карты намыва и карты склада, на которую был перевезен песок в целях ее освобождения для нового намыва.

При расчете фактических потерь песка в карьере должны быть учтены следующие факторы:. После сравнения необходимо провести анализ причин отклонений, если они есть.

Далее следует определить, можно ли избежать в дальнейшем большей или хотя бы некоторой части потерь и таким образом рассчитать норматив потерь песка , который и нужно будет утверждать в целях получения налоговой льготы при исчислении НДПИ.

Естественная убыль песка, произошедшая в результате выветривания, вымораживания или усушки песка, в нормативы потерь не включается. Потери полезного ископаемого в пределах утвержденных нормативов облагаются налогом с нулевой ставкой. Это важный резерв оптимизации налогов и снижения расходов предприятия. Подобным учетом обязаны заниматься технические специалисты карьера, но бухгалтер должен стать инициатором постановки учета фактических потерь и перерасчета процента норматива неизбежных потерь, применяемого при исчислении НДПИ, так как именно он отвечает за оптимизацию налогов предприятия.

Между тем зачастую в течение длительного времени бухгалтер карьера исчисляет НДПИ на основании данных первоначального проекта о нормативах потерь, хотя существует возможность сократить эту часть расходов путем увеличения нормативов в соответствии с реальным положением дел на вполне законных основаниях. Обратимся к Изменениям, которые внесены в Правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Важная деталь: эти изменения не касаются карьеров, срок разработки которых не превышает пяти лет без учета периода подготовки месторождения к промышленной эксплуатации.

Изложенные изменения говорят о том, что нормативы потерь , утвержденные в первоначальной проектной документации , могут быть приведены в соответствие с неизбежными потерями , зависящими от конкретных горно-геологических условий , применяемых схем и методов разработки месторождения и добычи полезного ископаемого. Следующая возможная ошибка исчисления налога на добычу песка — расчет стоимости добытого прямым методом полезного ископаемого с учетом неверно принятого в учетной политике предприятия коэффициента насыпной плотности песка или его фактическое изменение по отношению к первоначальному значению, принятому учетной политикой, произошедшее по тем или иным причинам.

Дело в том, что единицей измерения добытого песка в разрыхленном состоянии может быть кубический метр — в том случае, если объем добычи песка прямым способом определяется с помощью тахеометра, а результаты съемок оформляются соответствующими документами моделями объемов , в которых в качестве единицы измерения добытого полезного ископаемого значится метр кубический.

Согласно п. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. Рассмотрим пример учетной политики предприятия, занимающегося добычей песка для строительных работ. В данном варианте учетной политики предприятия допущено серьезное нарушение требований действующего ГОСТ В чем оно выражается?

Материал публикуется частично. Их расчет придет в налоговом уведомлении из ИФНС. Опубликован Приказ Роструда от Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям. Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые: непосредственно добытые из недр; извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

К СВЕДЕНИЮ Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях специфические ставки или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении адвалорные ставки. Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога п. Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам. Способы определения количества добытых полезных ископаемых Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых.

Прямой способ Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых. Косвенный метод Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Кроме просто природного песка , образовавшегося в результате естественного разрушения скальных пород, существует : дробленый песок, изготавливаемый из скальных горных пород с использованием специального дробильного оборудования; фракционированный песок, получаемый путем просеивания с использованием специальных грохотов; отмытый обогащенный песок, добываемый и обогащаемый с помощью земснаряда и гидрогрохота; просеянный природный.

Способы очистки природного песка: очистка путем вымывания. Отмытый и просеянный песок попадает на склад, который называется картой. Для нового намыва с карты песок вывозят на основные склады, откуда в основном его отгружают покупателям; сухая очистка с помощью установок для просева песка грохота-вибросита.

Таким способом в основном очищается необводненный песок, добытый открытым сухим способом. Проектные нормативные потери — это расчетная величина неизбежного сокращения запасов карьера в процессе разработки месторождения, которая складывается из: безвозвратных общекарьерных потерь полезного ископаемого в бортах, подошвах и прочих местах карьера; эксплуатационных потерь, образовавшихся в процессе непосредственно добычи потеря сортности, разубоживание , при транспортировке, погрузочно-разгрузочных работах, складировании и хранении.

При расчете фактических потерь песка в карьере должны быть учтены следующие факторы: оценка объемов потерь в смеси песка с гравием и почвой на месте подошвы карьера; расчет поглощения добытого песка грунтовыми водами, внешними атмосферными осадками с грунтом. Справочник экономиста по внутреннему аудиту. Подпишитесь на нашу рассылку Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов.

Отправляется в среднем 1 письмо в 2 недели. Поручения Правительства РФ от До 2 декабря владельцам недвижимости и транспорта нужно заплатить налоги за прошлый год. Перейти в блог. Выписываете журнал? Я согласен с политикой конфиденциальности.

Внастоящее время в Государственную Думу внесен законопроект, который устанавливает новый дифференцированный порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых НДПИ при добыче угля. Новый законопроект предлагает следующие изменения налогообложения при добыче угля: - переход на специфические ставки НДПИ по видам углей; - выделение в целях налогообложения четырех видов угля — антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого ; - установление специфических ставок НДПИ по четырем видам углей за тонну добытого угля: на коксующийся уголь в размере 50 руб.

Лагутина Л. При исчислении НДПИ ставки налога по углю нужно корректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, указано в постановлении Правительства РФ от 3 ноября г. В действующей редакции Налогового кодекса РФ в качестве самостоятельных видов полезных ископаемых установлены следующие виды угля: антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, а также уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и бурого. Именно такая классификация угля закреплена постановлением Правительства РФ от 20 июня г. Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, на каждую единицу которого установлены следующие ставки: — по углю коксующемуся — 57 руб.

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации либо физического лица — пользователя.

Добыча угля. Рассчитываем налог

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат. Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст.

Каков порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых в отношении технологической пробы углесодержащей породы?

Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ введена Федеральным законом от Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть. В РФ практически все полезные ископаемые за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины являются гос. Налогоплательщики подлежат постановке на учёт в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признаётся территория субъекта Российской Федерации , на которой расположен участок недр. Если налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации , в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, например на территориях арендуемых у иностранных государств на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, то в таком случае налогоплательщик подлежат постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица. Ключевым понятием для исчисления НДПИ является "добытое полезное ископаемое".

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр. Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября года N ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя". По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.

.

.

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ.

Налог на добычу полезных ископаемых (Россия)

.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2019

.

Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ в III квартале 2019 года

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изяслав

    25 минут! Непростая тема!)))

  2. Герман

    Мляяя, очень большая часть госов и комерцах и для комерцов получают откат от комерцов! Потому , что . это долгий разговор

© 2018-2020 lavka-jizni.ru